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一、不適用增值稅退稅政策的出口貨物

（一）適用增值稅征稅政策的出口貨物

適用征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅申報(bào)手續(xù)。

外貿(mào)企業(yè)出口商品沒有合法有效的進(jìn)貨憑證的適用增值稅征稅政策。

生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)商品的沒有合法有效的進(jìn)貨憑證的適用增值稅征稅政策。

（二）適用增值稅免稅政策的出口貨物

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入成本。

適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免稅申報(bào)手續(xù)。

二、相關(guān)出口退（免）稅文件

（一）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅【2012】第39號(hào)）；

（二）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）；

（三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)）；

（四）《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào)）

（五）《關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)）

出口收匯風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)已申報(bào)退稅的出口貨物超過規(guī)定期限（報(bào)關(guān)出口次年4月申報(bào)期內(nèi)）未收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，應(yīng)先用負(fù)數(shù)沖減原退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，待收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，再重新申報(bào)辦理免（抵）退稅。

三、單證備案風(fēng)險(xiǎn)

納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退（免）稅的時(shí)間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。（經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可實(shí)行單證備案電子化管理。）

1.出口企業(yè)的購(gòu)銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等）；

2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）；

3.出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)（包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）。

納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。未做單證備案的出口業(yè)務(wù)，不得享受退稅，可以免稅。提供虛假單證備案的出貨物，一律按征稅處理。分類為一、二類企業(yè)未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退(免)稅憑證及備案單證的，分類等級(jí)降為三類。

四、出口收匯風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)已申報(bào)退稅的出口貨物超過規(guī)定期限（報(bào)關(guān)出口次年4月申報(bào)期內(nèi)）未收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，應(yīng)先用負(fù)數(shù)沖減原退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，待收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，再重新申報(bào)辦理免（抵）退稅。