1、出口報關應和靠譜的報關行合作,貨物出口想退稅,需要出口報關,出口退稅屬于后期工作,如果出口報關不準確,后期改單的周期比較長或直接無法修改,嚴重影響企業辦理出口退稅。正式報關之前一定要認真核對報關草單的數據,實務中生產企業報關單常見的申報錯誤為:成交方式申報錯誤、商品編號申報錯誤、規格型號申報錯誤等。
2、出口后,符合收入確認條件應及時確認,生產企業各地一般要求開具出口發票。實務角度而言,出口收入的確認一般在出口當月。
誤區:出口退稅當月才需要確認出口收入?
3、準確填寫增值稅納稅申報,生產企業出口退稅收入申報“免抵退”收入;出口免稅(免稅不退稅)收入申報“免稅”收入;出口征稅(視同內銷)收入按照適用稅率申報收入,與內銷無異。
4、非列名生產企業外購貨物出口符合視同自產的條件才可出口退稅,采購時,應正確判斷,視同自產貨物申報出口退稅時出口明細應準確選擇業務類型。
5、電子口岸打印出口貨物報關單,通過電子稅務局我要查詢或錄入退稅軟件自檢查看報關單是否有電子信息(使用網頁版在報關單數據采集時“更新信息”后可直接查看是報關單否電子信息),有信息應及時申報出口退稅。
注意事項:申報退稅前應準確充足的進項,生產企業出口退稅的先決條件有二,其一是當期期末必須有留抵稅額,其二是要有當期免抵退稅額。當期免抵退稅額跟當期期末留抵稅額比較,哪個小退哪個。當期申報免抵退稅額大于期末留抵稅額時會產生免抵稅額,免抵稅額需要交附加稅。
6、年度末應注意核查出口退稅申報情況,未申報出口退稅應做好記錄,屬于報關單無電子信息應及時操作信息查詢,補發信息。
7、核查出口退稅貨物收匯情況,如屬于企業操作不正規應及時修正,出口申報退稅貨物未收匯且不符合視同收匯的10類情形之一的只能做免稅處理。
8、出口免稅(免稅不退稅)收入對應的原材料等進項稅額不能抵扣,如已抵扣,需要做進項稅額轉出處理,增值稅納稅申報表附表二第14欄“免稅項目用”轉出已抵扣的進項稅額。