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　　個體戶可以少交稅嗎？個體戶可以不記賬嗎？很多人覺得可以通過成立個體戶來進行稅收籌劃……

　　需要提醒大家注意的是，任何的稅收籌劃都必須建立在合法的基礎(chǔ)上，個體戶不是法外之地！近期，多家個體戶因虛開發(fā)票等涉稅問題被稽查甚至是判刑了！

　　江蘇省稅務(wù)局近日發(fā)布的稅務(wù)處罰中，大部分被處罰的主體都是個體戶！

　　個體戶開發(fā)票必備的8個“有”

　　1、具有真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)。稅務(wù)局對發(fā)票背后業(yè)務(wù)實質(zhì)的關(guān)注遠遠大于發(fā)票本身，發(fā)票僅僅是一個表象而已，因此業(yè)務(wù)真實為第一前提。

　　2.具有與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的人員。因為沒有人員就沒有相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力！個體戶的負責(zé)人不要進入黑名單，需要具有完全民事行為能力的，避免用60歲以上的人員，預(yù)留負責(zé)人電話必須為有效電話！

　　3.具有證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)。比如一份咨詢費的發(fā)票，是否有咨詢專家的專業(yè)資質(zhì)、人員專業(yè)能力及簡介等證明資料；同時要關(guān)注咨詢事項與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的直接相關(guān)性。

　　再次，企業(yè)要將咨詢事項、簽訂的合同、完成項目計劃、時間、人員安排，支付款項方式、成果體現(xiàn)方式（如方案、報告等資料）的存放地點和保管人，以及后續(xù)針對咨詢事項的實施、調(diào)整、效果等情況資料，進行統(tǒng)一收集保管和存檔。

　　4.具有真實的注冊地址和真實的經(jīng)營場所。若是大部分個體戶、個人獨資企業(yè)集中在稅收洼地注冊，就會成為稽查的重點區(qū)域。2021年，利用稅收洼地進行惡意的稅收籌劃是稅務(wù)嚴查的重點！

　　5.有真實的資金流。不管是提供了服務(wù)還是銷售了貨物，是否收取了款項？是否公對公轉(zhuǎn)賬了？是否存在資金回流現(xiàn)象？

　　6.簽訂了證明業(yè)務(wù)真實的合同或者協(xié)議。不要簡單地以為只要簽訂了合同的發(fā)票，就是沒有問題的發(fā)票。合同僅僅是次要證據(jù)之一，簽訂合同時更多的關(guān)注內(nèi)容細節(jié)、時間點、程序、流程、成果展現(xiàn)、所達目標等。合同切記不要僅僅一頁紙，一定要簽訂的真實全面。

　　7.成立具有合理的商業(yè)目的。切記不要僅僅為了開票而設(shè)立。設(shè)立個體工商戶，必須符合經(jīng)營需求、更要符合集團戰(zhàn)略發(fā)展的要求，將設(shè)立的每個經(jīng)濟實體融入到整個產(chǎn)業(yè)價值鏈中去，這才具有合理的商業(yè)目的。

　　8.對外銷售有合理的定價。價格明顯偏高或者偏低都帶有人為轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑。特別是與關(guān)聯(lián)方之間的交易定價是否合理，因為這是稅務(wù)機關(guān)檢查時的重點關(guān)注事項。價格的“度”，也就是合理性非常重要！一旦過了，不合理了，難以自圓其說！

　　個體戶有8個“無”！

　　按照現(xiàn)行政策規(guī)定，個體工商戶有以下特征：

　　1.個體工商戶的投資人要承擔“無”限責(zé)任

　　按照《民法典》第五十六條的規(guī)定：個體工商戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔；無法區(qū)分的，以家庭財產(chǎn)承擔。

　　與公司的股東不同，個體工商戶的投資人對于經(jīng)營期間形成的債務(wù)要承擔無限連帶責(zé)任。

　　2.個體工商戶的經(jīng)營范圍“無”特殊限制

　　《個體工商戶條例》第四條規(guī)定：國家對個體工商戶實行市場平等準入、公平待遇的原則。申請辦理個體工商戶登記，申請登記的經(jīng)營范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進入的行業(yè)的，登記機關(guān)應(yīng)當依法予以登記。

　　個體工商戶作為市場經(jīng)濟主體，與有限公司等企業(yè)主體的市場地位是平等的，其準入門檻在法律層面是一致的。

　　3.個體工商戶可以“無”銀行賬戶

　　個體工商戶可以不開設(shè)銀行賬戶，而由投資人個人的銀行賬戶進行收付款項；

　　而公司必須設(shè)立獨立的銀行賬戶，且要保持資金獨立性，不可與投資人財產(chǎn)混同。

　　4.“無”法轉(zhuǎn)讓、不能對外投資

　　個體工商戶無法轉(zhuǎn)讓，只能注銷；

　　也不能對外投資，成為公司的股東；

　　也不能設(shè)立分支機構(gòu)。

　　5.個體工商戶超標準“無”需變更為一般納稅人

　　1、針對個體工商戶的增值稅優(yōu)惠政策

　　2、登記為小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠

　　個體工商戶可以申請成為一般納稅人，也可以作為小規(guī)模納稅人。

　　根據(jù)財稅〔2016〕36號第三條的規(guī)定：“年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”

　　個體工商戶為小規(guī)模納稅人的，可以享受如下增值稅優(yōu)惠政策：

　　6.個體工商戶“無”需繳納企業(yè)所得稅和殘保金

　　個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅，也無需繳納殘疾人就業(yè)保證金。《財政部國家稅務(wù)總局中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財稅〔2015〕72號）第二條規(guī)定，保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

　　上述的繳費主體中不含個體工商戶。

　　7.個體工商戶的業(yè)主與個體工商戶之間的房產(chǎn)、土地的權(quán)屬轉(zhuǎn)移“無”需繳納契稅

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2012〕82號）第六條規(guī)定：個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。

　　8.業(yè)主取得的工資收入“無”需按工資、薪金所得繳納個得稅

　　業(yè)主的工資薪金不得稅前扣除

　　按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）的規(guī)定：“個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。”個體工商戶的業(yè)主從個體工商戶取得的收入為經(jīng)營所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營所得一并征收個人所得稅，費用扣除標準為每年6萬元。