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  在深圳注冊公司的張老板是一家塑料用品小型企業的負責人，因為產品質量過硬，經營狀況不錯，近幾年的年銷售收入都在500萬元左右，年利潤在100萬元左右。2019年國家調整政策要對小微企業減稅，張老板從新聞上得知此事，但由于稅務知識有限，不知道自己的公司能不能享受國家的減稅政策，也不知道能夠減多少稅。下面就由前海天盈財務來帶大家看看。

　　在翻閱注冊公司后不久就申請為增值稅一般納稅人，2019年度銷售收入可達到450萬元（不含稅）。其中，60%的材料可以取得專用發票。因此，該企業通過轉換身份成為小規模納稅人后，則適用國家新調整的稅率政策。

　　【分析】

　　2019年國家稅收制度發生了重大變化。為進一步支持民營企業、小微企業等實體經濟發展，持續為市場主體減負，從2019年4月1日起，國家將一般納稅人的增值稅稅率從16%降至13%、10%降至9%,將小規模納稅人認定標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并允許一般納稅人的企業轉換為小規模納稅人等。

　　結合這一政策，張老板的公司如果繼續采用一般納稅人的身份，其增值稅稅率也降為13%.由于年銷售收入未達到500萬元，張老板也可以將公司轉換為增值稅小規模納稅人。但要不要轉換身份，要看具體的籌劃效果如何。如果轉換后企業稅負減輕了，就應該選擇轉換身份，將企業從一般納稅人轉為小規模納稅人。

　　在不考慮其他因素情況下，增值稅無差別點增值率為23.08%(3%÷13%=23.08%).如果實際增值率＞23.08%,則選擇小規模納稅人身份可以達到財稅規劃的目的。

　　該企業增值率為40%,遠高于23.08%的無差別點，因此前海天盈建議張老板將該公司申請轉換為增值稅小規模納稅人。

　　【對比】

　　籌劃前，年應繳增值稅24.84萬元。

　　具體計算：按一般納稅人計算年納稅額＝120x16%+（450-120)x13%-120x60%x16%-(450-120)x60%x13%=24.84(萬元）。

　　籌劃后，年應繳增值稅13.5萬元。

　　具體計算：按小規模納稅人計算年納稅額＝450x3%=13.5(萬元）。

　　【結果】

　　通過身份轉換這種方式，該公司2019年節省成本11.34萬元（24.84-13.5），同比節省45.65%。

　　政策依據：

　　1.《財政部稅務總局關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第一條規定:增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　2.《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019)13號)第五條、第十一條規定:

　　轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人。

　　一般納稅人轉登記為小規模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第20號)的相關規定執行。

　　本公告自2019年1月1日起施行。